Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalios esminiai PVM apmokestinimo pokyčiai, kurie paveiks smulkų verslą – tiek juridinius, tiek ir fizinius asmenis. Šie pokyčiai sąlygoti PVM direktyvos 2006/112/EB pasikeitimų, tad nors PVM įstatymo projektas vis dar derinamas ir nėra priimtas, pokyčiai Lietuvoje tikrai bus, pradėti ruoštis jiems jau reikėjo, o kas nepradėjo, tai turėtų suskubti.
Nuo kitų metų įsigalios Smulkaus verslo schema (SVS), kuri iš esmės reikš tai, kad asmenys neviršiję nustatytos ribos neprivalės skaičiuoti pardavimo PVM už savo parduodamas prekes ir/ar paslaugas. Ši galimybė bus taikoma ne tik verslą vykdančių asmenų įsikūrimo valstybėse, bet ir kitose ES valstybėse narėse. Taigi, smulkiam verslui atsiras daugiau galimybių vykdyti prekybą bei teikti paslaugas kitose ES valstybėse narėse.
„Visgi, naujos taisyklės bus gana sudėtingos ir jas perprasti tikrai nebus paprasta“, atkreipia dėmesį Lietuvos Mokesčių Konsultantų asociacijos (toliau LMKA) valdybos narė, UAB KJA Consulting vadovė – PVM konsultantė Karolina Jogminaitė – Matačienė.
„Pavyzdžiui, Lietuvos smulkusis verslas norėdamas taikyti šią lengvatą Lietuvoje, turės vertinti, ar neviršija Lietuvoje nustatytos ribos. Šiuo metu riba PVM registracijai yra 45 000 Eur ir ji yra skaičiuojama už paskutinius dvylika mėnesių.
Nors pagal lapkričio mėn. pateiktą PVM įstatymo pakeitimo projektą planuojama, kad kitais metais riba išliks ta pati, tačiau ji bus skaičiuojama ne remiantis paskutinių dvylikos mėnesių rezultatais kaip yra dabar, bet bus vertinama, ar ji nebuvo viršyta per praėjusius ir einamuosius kalendorinius metus.
PVM įstatymo pakeitimo projektas taip pat numato, kad riba PVM mokėjimui didės 2026 m. iki 55 000 Eur”, pažymi daugelį metų būtent su PVM mokestiniais klausimais dirbanti konsultantė.
Jeigu Lietuvos smulkusis verslas norės pasinaudoti SVS kitoje ES valstybėje narėje, tai jis turės įvertinti ne tik tos konkrečios ES valstybės narės ribą PVM mokėjimui, bet papildomai dar ir bendrą ribą visoje ES, kuri neturės viršyti 100 000 Eur per praėjusius ir einamuosius kalendorinius metus.
Paprastai tariant, galimybė nemokėti PVM kitoje valstybėje narėje egzistuos tik tuo atveju, jeigu bendri pardavimai visoje ES neviršys 100 000 Eur ir neviršys tos konkrečios ES valstybės narės, kurioje parduodamos prekės ir/ar teikiamos paslaugos, nustatytos ribos.
Ir nors iš pirmo įspūdžio atrodo, kad nustatyti, ar mano gautas atlygis viršys tam tikrą ribinę sumą nebus taip jau ir sudėtinga, tačiau praktikoje smulkusis verslas susidurs su tokiais klausimais kaip – kur yra asmens įsikūrimo vieta mokesčių tikslais, kuris gautas atlygis turi būti įtraukiamas į ribos skaičiavimą, o kuris ne, kas yra laikoma atsitiktiniais sandoriais, kaip nustatyti parduodamų prekių ir paslaugų vietą, kurios nustatymui yra numatyta aibė specifinių PVM taisyklių ir, kurios lemia, kad nors veikla ir yra vykdoma iš Lietuvos, tačiau yra laikoma, kad prekės parduodamos ar paslaugos teikiamos kitose valstybėse.
K. Jogminaitė – Matačienė pabrėžia, jog visi šie klausimai yra iš tiesų sudėtingi ir reikalaus detalaus teisinio bei finansinio išmanymo, todėl smulkusis verslas susidurs su nemenkais iššūkiais, siekiant tiksliai pritaikyti visas reikiamas taisykles ir išvengti galimų klaidų ar nesusipratimų su skirtingų ES valstybių mokesčių administracijomis.
Nauja bus ir tai, kad tiek juridiniams, tiek ir fiziniams asmenims, vykdantiems komercinę veiklą (įskaitant individualią veiklą ar veiklą su verslo liudijimu), atsiras prievolė registruotis PVM mokėtojais dėl paslaugų teikimo ar įsigijimo sandorių ES viduje, neatsižvelgiant į jokias gaunamo atlygio ar įsigyjamų paslaugų verčių ribas. Tačiau, įsiregistravę PVM mokėtojais šie asmenys vis dar turės galimybę nemokėti PVM nuo savo parduodamų prekių/paslaugų, jeigu naudosis SVS ir neviršis PVM mokėjimui nustatytos ribos.
„Pavyzdžiui, fizinis asmuo nuolatos nuomojantis būstą per Booking platformą, vairuotojas, teikiantis pavežėjimo paslaugas per Bolt ar naujai įsteigta įmonė, kuri naudojasi mokama programėle (pvz. Prezi programėlė skirta įmonės pranešimui parengti) privalės įsiregistruoti PVM mokėtoju, jeigu jam paslaugas teikiantys asmenys yra įsikūrę ES”, pastebi LMKA valdybos narė.
Taigi, skaičius asmenų, kurie pagal PVM įstatymą privalės tapti PVM mokėtojais, ženkliai išaugs. Tačiau, kaip jau minėta, įstatymas leis šiems asmenims naudotis SVS schema ir nemokėti PVM, nors jie ir bus registruoti PVM mokėtojais. Taigi, susidursime su situacijomis, kai PVM mokėtojas jau nebus tuo įprastu PVM mokėtoju kaip mes jį supratome iki šiol.
Taip pat reikėtų žinoti, kad nors PVM mokėtojai registruoti ir SVS taikantys asmenys vis dar turės galimybę nemokėti pardavimo PVM nuo savo parduodamų prekių ir paslaugų, tačiau tam tikri papildomi reikalavimai (kaip pvz. deklaracijų teikimas) jiems bus taikomi. Šiuo metu konkretūs reikalavimai dar nėra nustatyti. Tikėtina, kad visos detalios prievolės bus žinomos ir paviešintos tik prieš pat naujų taisyklių įsigaliojimą .
„Bent jau pradžioje suprasti naujas taisykles tikrai nebus paprasta. Tikėtina, kad ir VMI nebus paruošusi visų paaiškinimų dėl naujų taisyklių, nes įprastai praktinės situacijos kyla ir klausimai VMI užduodami tik tuomet, kai teisės aktai jau galioja ir juos reikia realiai taikyti, tad naujų metų pradžioje klaidų tikimybė bus tikrai nemaža”, apibendrina K. Jogminaitė – Matačienė.
